Задължителни електронни фактури от 2028 г. и по-висок праг по ДДС: какво предлага проектът

Министерството на финансите публикува за обществено обсъждане проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. Консултацията е отворена от 23 септември до 23 октомври 2026 г. (Портал за обществени консултации (strategy.bg)). Проектът е дълъг и технически, но две промени засягат почти всяка фирма. Първата е задължителното структурирано електронно фактуриране между български фирми от 1 януари 2028 г. Втората е по-високият праг за задължителна регистрация по ДДС (Министерство на финансите (strategy.bg), Министерство на финансите (strategy.bg)).

Важно уточнение: това е проект. Той още трябва да мине през Министерския съвет и Народното събрание, а текстовете може да се променят.

Европейската рамка

Промените идват от пакета „ДДС в цифровата ера“ (ViDA), приет от Съвета на ЕС на 11 март 2025 г. (Европейска комисия, ГД „Данъчно облагане и митнически съюз“). Пакетът се състои от Директива (ЕС) 2025/516, Регламент (ЕС) 2025/517 и Регламент за изпълнение (ЕС) 2025/518 и се въвежда поетапно до януари 2035 г. (Европейска комисия, ГД „Данъчно облагане и митнически съюз“).

Ключовите дати по пакета са (Европейска комисия, ГД „Данъчно облагане и митнически съюз“):

• от 14 април 2025 г. държавите членки могат да въвеждат задължително електронно фактуриране при определени условия;
• от 1 юли 2028 г. платформите за краткосрочно отдаване на жилища и за превоз на пътници по шосе стават доставчици по смисъла на ДДС, като държавите могат да отложат това до 1 януари 2030 г.;
• от 1 юли 2030 г. важат изискванията за цифрово отчитане при трансгранични сделки между фирми, основани на електронни фактури;
• до 1 януари 2035 г. държавите с национални системи за отчитане в реално време трябва да ги приведат в съответствие с модела на ЕС.

България използва първата възможност. Мотивите към проекта посочват, че се ползва правото по чл. 218 от директивата за въвеждане на задължително електронно фактуриране за местни доставки (Министерство на финансите (strategy.bg)).

Какво е „структурирана електронна фактура“

PDF, изпратен по имейл, не е структурирана електронна фактура. По проекта такава е фактура, която е издадена, предадена и получена по електронен път в структуриран формат по европейския стандарт и списъка със синтаксиси по Директива 2014/55/ЕС (Министерство на финансите (strategy.bg)). Всяка фактура трябва да получи уникален код за съответствие от национална информационна система (чл. 120а и чл. 120в).

Системата се казва НИССЕФ – национална информационна система за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане, и ще се поддържа от НАП (Министерство на финансите (strategy.bg)). Чрез нея ще се издават, получават и съхраняват фактурите.

Три подробности са важни за счетоводството:

• Съгласието на получателя не е нужно. Издаването на структурирани фактури не изисква съгласието му (чл. 120д, ал. 1, Министерство на финансите (strategy.bg)).
• Фактурата се смята за получена в момента, в който системата генерира уникалния код, а не когато клиентът я отвори (чл. 120д, ал. 2).
• Корекциите стават само със структурирано известие, в което се посочва кодът на първоначалната фактура (чл. 120б).

Има и изключение за продажбите на дребно. Когато фактурата се издава от касов апарат или от система за управление на търговската дейност като разширен фискален бон в момента на продажбата, структурирана електронна фактура не се издава (Министерство на финансите (strategy.bg)).

Срокове и санкции

По проекта законът влиза в сила на 1 януари 2027 г. Разпоредбите за електронното фактуриране обаче са отложени до 1 януари 2028 г. (Министерство на финансите (strategy.bg)). НАП трябва да осигури тестова среда за интеграция 6 месеца преди старта. Министърът на финансите издава наредбата с техническите изисквания до 6 месеца след обнародването на закона.

Санкцията за неиздадена структурирана фактура влиза в сила от 1 юли 2028 г. (чл. 182а, Министерство на финансите (strategy.bg)). Тя е равна на неначисления данък, но не по-малко от 750 евро за физически лица, които не са търговци, и не по-малко от 1500 евро за юридически лица и еднолични търговци.

С новата система мотивите предвиждат и премахване на дневниците за покупки и продажби, както и платформа, на която всяко регистрирано лице да проверява валидността на получените фактури (Министерство на финансите (strategy.bg)). Целта е да се създадат условия за непрекъснато отчитане на ДДС в реално време.

НАП ще има нужда от 20 млн. евро за системата, а проектът се очаква да бъде реализиран през 2027 г. (Министерство на финансите (strategy.bg)). Министерството очаква мярката да донесе допълнителни приходи от 350 000 000 евро в бюджета за 2028 г.. Това е ясен знак, че целта е и по-добро събиране на данъка, не само по-малко хартия.

Прагът за регистрация по ДДС

Втората новина е за малките фирми. Проектът предлага прагът за задължителна регистрация да се вдигне от 51 130 евро на 75 000 евро (Министерство на финансите (strategy.bg), Министерство на финансите (strategy.bg)). Мотивите посочват, че сегашният праг е равен на 100 000 лв. и бързо губи ефекта си заради натрупаната инфлация и ръста на оборотите.

Тази промяна не е сред разпоредбите с отложено действие. Ако проектът бъде приет в този вид, тя ще важи от 1 януари 2027 г. заедно с останалата част от закона (Министерство на финансите (strategy.bg)).

Какво да направят фирмите още сега

1. Прочетете проекта и подайте становище, ако имате бележки. Консултацията е отворена до 23 октомври 2026 г. (Портал за обществени консултации (strategy.bg)).
2. Попитайте доставчика на счетоводния си софтуер кога ще поддържа европейския стандарт и връзка с НИССЕФ. Тестовата среда ще бъде отворена 6 месеца преди старта (Министерство на финансите (strategy.bg)).
3. Прегледайте процеса по одобряване на входящи фактури. Щом фактурата се смята за получена с генерирането на кода, сроковете вече не зависят от това кога някой ще отвори пощата.
4. Направете опис на всички места, от които излизат фактури. Онлайн магазин, складов софтуер, ръчни фактури от търговци на терен – всеки канал трябва да мине през системата.
5. Малките фирми около прага да преценят дали регистрацията по ДДС ще им е нужна след 2027 г., ако новият праг от 75 000 евро бъде приет.

2028 г. изглежда далеч. Промяната обаче засяга едновременно счетоводството, продажбите и ИТ, а тестовата среда трябва да отвори половин година по-рано (Министерство на финансите (strategy.bg)).