Данъчно планиране в края на годината – срокът 15 ноември и промените за 2027 г.

При данъчното планиране в края на годината за 2026 г. първият твърд срок е още в началото на ноември. До 15 ноември фирмите могат да променят авансовите вноски по корпоративния данък, така че промяната да влезе още в плащането до 1 декември (Национална агенция за приходите). Министерството на финансите в същото време подготвя промени за 2027 г. в пренасянето на загуби, в прага за дълготрайни активи и във ваучерите за храна, затова решенията от последните седмици на 2026 г. ще имат ефект и в следващите години (Портал за обществени консултации на Министерския съвет, Трибуна).

Данъчно планиране в края на годината започва с авансовите вноски

Корпоративният данък остава 10% от данъчната печалба (Lex.bg). Авансови вноски дължат фирмите, чиито нетни приходи от продажби за годината преди предходната надхвърлят 153 387,56 евро (300 000 лв.) (Национална агенция за приходите). Над 1 533 875,64 евро вноските са месечни, а под този праг са тримесечни.

Ноември е месецът за корекции. Декларацията за промяна по чл. 88 от ЗКПО се подава до 15 ноември, а декемврийската месечна вноска и тримесечната за третото тримесечие се плащат до 1 декември (Национална агенция за приходите, Lex.bg). За четвъртото тримесечие авансова вноска няма, а годишната декларация за 2026 г. се подава от 1 март до 30 юни 2027 г., когато се плаща и окончателният данък.

Изводът ни е, че ако печалбата за 2026 г. изостава от прогнозата, обявена през пролетта, след 1 ноември остават около две седмици, за да се намали декемврийското плащане (Национална агенция за приходите). След този срок надвнесеното се урежда едва с годишната декларация.

Кои облекчения важат за печалбата за 2026 г.

Дарения до 10% от положителния счетоводен финансов резултат се признават за разход, ако получателят е сред изброените в чл. 31 от закона (Lex.bg). Данъчна загуба от минали години се приспада в следващите пет години. Сега годишното приспадане не е ограничено спрямо печалбата, а таван предлага едва проектът за 2027 г. (Портал за обществени консултации на Министерския съвет).

Данъчният праг на същественост за дълготраен актив е 700 лв. (Трибуна). По фиксирания курс 1,95583 това прави по наше изчисление около 358 евро. Ако активът е под прага, цената му се отчита като разход наведнъж още в годината на покупката.

Загубите след 2026 г. и таванът от 70 процента

Проектът за промени в ЗКПО беше публикуван за обществено обсъждане от 23 септември до 23 октомври 2026 г. и удължава срока за пренасяне на загуби от 5 на 10 години (Портал за обществени консултации на Министерския съвет). Като компромис годишното приспадане се ограничава до 70% от положителния данъчен финансов резултат преди загубата. Таванът по проекта важи и за загуби, възникнали до 31 декември 2026 г..

Сметката променя паричния поток. Да вземем фирма с натрупана загуба от 150 000 евро и печалба от 100 000 евро през 2027 г. По сегашните правила тя би покрила цялата печалба и не би дължала данък (Lex.bg). С тавана по наше изчисление по данни на проекта тя приспада 70 000 евро, облага 30 000 евро и дължи 3000 евро данък, а остатъкът от загубата се пренася напред (Портал за обществени консултации на Министерския съвет).

Ако проектът бъде приет в този вид, компаниите със стари загуби ще плащат данък по-рано, отколкото сега планират (Портал за обществени консултации на Министерския съвет). Ориентири за бюджета в първата година с еврото има в материала ни за финансовия директор.

Покупка на техника преди или след 1 януари

Министерството предлага прагът за дълготрайни активи да стане 1000 евро, с преходен режим за активите между 700 лв. и 1000 евро (Трибуна). По наше изчисление новият праг е около 2,8 пъти по-висок от сегашния. Проектът добавя и ускорена данъчна амортизация за активи за изкуствен интелект, за високопроизводителна компютърна техника и за сървъри (Портал за обществени консултации на Министерския съвет). В материалите по обсъждането нормата още не е посочена.

Затова моментът на покупката има значение. Лаптоп за 800 евро, купен през декември 2026 г., е дълготраен актив и се амортизира (Трибуна). Ако новият праг бъде приет, подобна покупка след влизането му в сила ще се отчете като разход наведнъж. Още мерки за разходите на по-малките фирми има в материала за енергията, дигитализацията и цената на труда.

По наше изчисление прагът по ДДС се вдига с 46,7%, а максимумът за ваучерите почти се удвоява (Трибуна). Тук става дума за предложения, а не за действащи правила (Портал за обществени консултации на Министерския съвет).

Свръхпечалбата и секторите в обхвата

Еднократен данък от 33% върху свръхпечалбата за 2027 г. е другата голяма мярка в проекта (Портал за обществени консултации на Министерския съвет). Основата е разликата между данъчната печалба за 2027 г. и средната печалба за 2020–2025 г., увеличена с 20%. Обхванати са банките, застрахователите и презастрахователите, телекомите, обменните бюра, фирмите за бързи кредити и търговците с поне пет обекта за храни (Трибуна).

Данъкът се внася чрез месечни авансови вноски от януари 2027 г. и по информацията на МФ 90% от него се плащат през самата година (Портал за обществени консултации на Министерския съвет, Трибуна). Дружества, учредени през 2027 г., не го дължат. Изводът ни е, че 2026 г. не влиза в периода за средната печалба, затова по-силният резултат за тази година не вдига прага, над който започва облагането.

Ставката от 10% на фона на Европа

Българският данък върху печалбата е сред най-ниските в Европа, а по-нисък от него е унгарският с 9% (Tax Foundation). През 2026 г. Литва вдигна ставката си от 16% на 17%, а Словакия – от 21% на 24%.

Разликата спрямо средната е 11,6 пункта по наше изчисление, а българската ставка е по-малко от половината от нея (Tax Foundation). Пакетът за 2027 г. не пипа самата ставка, но разширява облагането чрез тавана за загубите и данъка върху свръхпечалбата (Портал за обществени консултации на Министерския съвет, Трибуна).

Сроковете за ГФО и годишната декларация

Годишният финансов отчет за 2025 г. трябваше да бъде обявен в Търговския регистър до 30 септември 2026 г., а декларацията за липса на дейност – до 30 юни (Адвокатско дружество Кънчев, Гичева, Марникас и партньори). За неспазен срок управителите се глобяват с 200 до 3000 лв., а фирмата – с 0,1% до 0,5% от нетните приходи от продажби, но с не по-малко от 200 лв.. При повторно нарушение санкциите се удвояват. По наше изчисление за фирма с 2 млн. евро приходи имуществената санкция е между 2000 и 10 000 евро.

Еврото добавя и още една стъпка. Първото заявление за вписване през 2026 г. се придружава от изменен устав или дружествен договор, в който капиталът е преизчислен в евро (Адвокатско дружество Кънчев, Гичева, Марникас и партньори). Годишният отчет за дейността се подава заедно с декларацията по чл. 92 от ЗКПО (Национална агенция за приходите). Документите и новия ред описваме в материала за ГФО в Търговския регистър.

Календарът за 2027 г. започва с декларирането на авансовите вноски от 1 март до 15 април (Национална агенция за приходите). Ако дотогава промените в ЗКПО бъдат обнародвани, прогнозата за вноските вече ще трябва да отчита тавана за загубите (Портал за обществени консултации на Министерския съвет).